Impost sobre béns immobles (IBI)
Impost sobre Activitats Econòmiques (IAE)
Impost sobre Vehicles de Tracció Mecànica (IVTM)
Impost sobre Construccions, Instal·lacions i Obres (ICIO)
Impost sobre l'Increment del Valor dels Terrenys de Naturalesa Urbana (IIVTNU)
Contribucions Especials (CCEE)
Impost sobre Béns Immobles (IBI)
On està regulat aquest impost?
L’Impost sobre béns immobles està regulat en els articles 60 a 77 del text refós de la Llei reguladora de les hisendes locals, aprovat per Reial decret Legislatiu 2/2004, de 5 de març, i desenvolupat a l’ordenança fiscal vigent de l’Ajuntament de Roses.
Qui ha de pagar l'IBI?
En general, han de pagar l’IBI els propietaris de béns immobles, tant de naturalesa urbana com a rústica. En el cas que la plena propietat estigui dividida entre usdefruit i nua propietat, l’IBI l’ha de pagar l’usufructuari.
També l’han de pagar dels titulars d’una concessió administrativa.
En el cas de transmissió, el nou titular l’ha de pagar a partir de l’any següent a la data d’adquisició.
Quines són els beneficis fiscals en vigor?
Tenen una bonificació del 50%:
-
- els immobles que constitueixin l'objecte de l'activitat de les empreses d'urbanització, construcció i promoció immobiliària
- els habitatges de protecció oficial
- els subjectes passius que tinguin la condició de titulars de família nombrosa a favor de l'immoble que constitueixi la seva residència habitual
Per més informació consultar l’ordenança fiscal o el quadre d’exempcions i bonificacions municipals vigents a l'adreça www.roses.cat.
Com és calcula l’import a pagar de l’IBI?
La base imposable de l’impost està constituïda pel valor cadastral dels immobles (valor del sòl més valor de les construccions), fixat per la Gerència territorial del cadastre, d’acord amb una normativa específica que considera diferents paràmetres com la qualificació urbanística dels terrenys, la superfície, el valor de la construcció, la seva antiguitat, ... La valoració és competència exclusiva d’aquest organisme depenent del Ministeri d’Hisenda. Els recursos en aquest aspecte s’han de presentar davant dita Gerència.
Al municipi de Roses es va realitzar una revisió cadastral a l’exercici 2005. Per això, durant un període de 9 anys s’aplicarà un coeficient reductor que tindrà el valor de 0,9 el primer any de la seva aplicació (any 2005) i que anirà disminuint en 0,1 anualment fins arribar a la seva desaparició a l'any 2014, quan la base liquidable coincidirà amb la base imposable i a la seva vegada amb el valor cadastral.
L’aplicació d’aquestes reduccions sobre la base imposable determina la base liquidable.
Normalment, els valors cadastrals s’actualitzen anualment, per la Llei de pressupostos de l’Estat.
La quota a pagar resulta de l’aplicació dels tipus de gravamen aprovats per l’Ajuntament, dintre dels límits establerts, sobre la base imposable o liquidable, segons s’escaigui.
Exemple de càlcul:
Bé immoble que a l’any 2004 té un valor cadastral de 20.000 € i 40.000 € l’any 2005, és a dir desprès de la revisió.
La diferència entre aquests 2 valors (40.000 – 20.000) és la que es tindrà en compte per a l’aplicació del coeficient de reducció.
El valor cadastral previst per 2008, un cop feta l’actualització de valors per l’Estat del 2%, serà de 42.448,32 €
En ser el 4art any de revisió, la reducció a realitzar serà: 0,6 x 20.000 € = 12.000 €
Per tant, la base liquidable serà: 42.448,32 € - 12.000 € = 30.448,32 €
El tipus de gravamen aprovat per l’Ajuntament per 2008 és el 0,83%
La quota a pagar serà: 30.448,32 € x 0,83% = 252,72 €
Com és que el rebut encara ve a nom meu, tot i que fa anys que vaig vendre el pis?
Perquè l'Administració no ha tingut coneixement del canvi de titularitat.
Com es tramita un canvi de nom?
Cal aportar, al servei d’atenció al ciutadà (SAC) de l’Ajuntament, la següent documentació:
1) Fotocòpia de l’escriptura que origina la transmissió
2) Fotocòpia de l’últim rebut d’IBI-urbana pagat.
3) Fotocòpia del DNI-NIF del/s nou/s titular/s.
Vaig vendre la casa el mes de gener passat, però el rebut d’IBI-urbana d’aquest any ha sortit a nom meu, tot i que vaig aportar la documentació per al canvi de titularitat.
És correcte. L’IBI és un impost que s’acredita el dia 1 de gener de cada any, és a dir, que el titular de la finca a 1 de gener és l’obligat al pagament del rebut. El canvi de titular no serà efectiu fins a l’exercici següent.
Per què no puc canviar el nom en un rebut si tinc un contracte privat?
Per poder fer el canvi de titularitat en el rebut d’IBI, és necessari que s’hagi formalitzat una escriptura pública o elevat a públic el contracte privat.
El rebut que estic pagant de l’Impost sobre béns immobles només inclou el solar/terreny i en canvi tinc construïda una edificació. Com dono d’alta aquesta construcció?
És necessari tramitar l’alta a efectes tributaris. Per això, cal formalitzar un imprès que pot obtenir-se al SAC i presentar la següent documentació:
1) Fotocòpia del DNI-NIF del/s nou/s titular/s
2) Fotocòpia de l’últim rebut d’IBI-urbana pagat
3) Fotocòpia de l’escriptura de declaració d’obra nova i/o divisió horitzontal
4) Certificat final d’obra visat pel Col·legi d’Arquitectes
5) Dues fotografies de la façana (10x15)
6) Fotocòpies dels plànols a escala de situació, emplaçament, plantes i seccions
7) Si hi ha alteració del titular cadastral, caldrà una fotocòpia del document que origina la transmissió
8) Memòria de qualitats i materials del projecte.
Quan s’ha de començar a pagar l’IBI en una obra nova?
L’any següent a la data que indica el certificat final d’obres com a data d’acabament de l’obra. Amb anterioritat, s’haurà pagat l’IBI només pel valor cadastral del sòl.
Puc obtenir les dades del padró de l’IBI?
La difusió de les dades contingudes en el padró de l’IBI està subjecte a la Llei de protecció de dades i al R.D.L. 1/2004, de 5 de març, que aprova el Text Refós de la Llei del Cadastre Immobiliari, segons el qual són dades protegides el nom, cognoms, raó social, codi d’identificació i domicili del qui figurin en el padró, així com el valor del sòl, de la construcció i valor cadastral total.
Tothom pot accedir a la informació dels immobles de la seva titularitat i de les dades no protegides.
L’accés a les dades protegides només es podrà dur a terme amb el consentiment exprés, específic i per escrit del titular i (entre d’altres) en els casos següents:
· Per a la identificació de parcel·les colindants, amb excepció del valor cadastral.
· Pels hereus i successors, respecte dels béns del causant.
Es pot dividir el rebut de l’IBI urbana en funció del percentatge de propietat?
Sí, a cada cotitular se li pot expedir el rebut, per tant, pot pagar, pel percentatge de propietat que té sobre la finca.
Condició prèvia: Incorporació dels cotitulars a la base de dades cadastrals, amb la identificació i quotes de participació en els béns immobles corresponents, d’acord amb els articles 9.2 i 9.3 del RDL 1/2004, de 5 de març, pel qual s’aprova el text refós de la Llei del cadastre immobiliari (LCI).
Procediment a seguir: Es presentarà una sol·licitud facilitant les dades personals i el domicili de la resta d’obligats al pagament, així com el percentatge en què participi cadascun d’ells, tenint en compte el que estableix l'article 35.6 de la Llei General Tributària 58/2003, de 17 de desembre.
La resolució de divisió del rebut es notificarà a tots els cotitulars.
Fins quan tinc temps de sol·licitar-ho?: Fins que el rebut o la liquidació de l’exercici en curs no esdevinguin ferms.
Data actualització: 26.02.2010
Per més informació:
Departament de Gestió tributària
Telèfon: 972252400
Correu electrònic: gestiotributaria@roses.cat
Impost sobre Activitats Econòmiques (IAE)
On està regulat aquest impost?
L'impost sobre activitats econòmiques (IAE) està regulat als articles del 78 al 91 del text refós de la Llei reguladora de les hisendes locals, aprovat per Reial Decret Legislatiu 2/2004, de 5 de març, i desenvolupat a l’ordenança fiscal vigent de l’Ajuntament de Roses.
Qui ha de pagar l’IAE?
Estan subjectes a l'IAE totes les entitats que exerceixin una activitat econòmica quan elles, o el grup al qual pertanyin, hagin obtingut un import net del seu volum de negoci igual o superior a 1.000.000 d’euros durant el penúltim exercici anterior al del meritament de l'impost.
Les persones físiques estan exemptes del pagament d’aquest impost.
Quines són les exempcions o bonificacions?
Totes les exempcions i bonificacions d’aquest impost estan recollides en els articles 82 i 88 del Reial Decret Legislatiu 2/2004, de 5 de març.
Per més informació consultar l’ordenança fiscal o el quadre d’exempcions i bonificacions municipals vigents a l'adreça
Com és calcula l’import a pagar de l’IAE?
La base imposable de l’impost està constituïda per les tarifes aprovades pel R.D.L. 1175/1190, de 28 de setembre, actualitzat el dia 1 de gener de 2003, arrel de l’entrada en vigor de l’euro.
La quota a pagar resulta de l’aplicació del coeficient de ponderació establert pel Ministeri d’Hisenda en funció de la xifra de negocis i dels coeficients de situació aprovats per l’Ajuntament de Roses, en funció de la categoria fiscal dels carrers. Podeu trobar els coeficients vigents a l’ordenança fiscal núm. 3, reguladora de l’Impost sobre Activitats Econòmiques.
Exemple de càlcul:
Activitat de Banca, situada en un domicili tributaria amb categoria A
Quota tarifa: 466,36 €
Índex de ponderació: 1,35
Índex de situació: 2,235
Quota municipal: 466,36 x 1,35 x 2,235 = 1.407,12 €
Recàrrec provincial: 466,36 x 1,35 x 30% = 188,88 € (1)
Total rebut.....................................................1.596,00 €
(1) el recàrrec provincial es liquida conjuntament amb el rebut municipal, però el seu import es transfereix a la Diputació de Girona.
Quins són els tràmits necessaris per a donar-se d’alta?
El començament en l’activitat empresarial implicarà la formalització de l’alta censal en l’Agència Estatal d’Administració Tributària (AEAT)
La declaració d'alta produeix un doble efecte:
1) La liquidació corresponent al període impositiu a què es refereix la declaració.
2) La inclusió en les successives matrícules anuals, fins que el contribuent presenti declaració de baixa per cessament de l'activitat o per inici d'exempció.
Com es calcula el període impositiu d’aquest impost?
La quota és anual, sempre que no es produeixin altes o baixes durant l’exercici.
En els casos d’alta, la quota es divideix en 4 trimestres i es calcula des del trimestre en què s’ha produït l’alta (inclòs).
Agafant l’exemple anterior, si la data d’alta de l’activitat hagués estat el dia 4 d’abril, la quota a pagar seria la corresponent a 3 trimestres:
Quota municipal: 466,36 x 1,35 x 2,235 x 3/4= 1.055,35 €
Recàrrec provincial: 466,36 x 1,35 x 30% x 3/4= 141,66 €
Total rebut.............................................................1.197,01 €
En els casos de baixa, la quota es divideix en 4 trimestres i es calcula fins al trimestre en què s’ha produït la baixa
Agafant el mateix exemple, per una activitat que ja estava donada d’alta el dia 1 de gener, que es doni de baixa el dia 31 de juliol, la quota a pagar seria la corresponent a 3 trimestres:
Quota municipal: 466,36 x 1,35 x 2,235 x 3/4= 1.055,35 €
Recàrrec provincial: 466,36 x 1,35 x 30% x 3/4= 141,66 €
Total rebut................................................................1.197,01 €
Puc obtenir les dades del padró de l’IAE?
Les dades, informes i antecedents obtinguts per l’Ajuntament tenen caràcter reservat, segons estableix l’article 95 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, General Tributària, i només podran ser utilitzats per a l'efectiva aplicació dels tributs, sense que puguin ser comunicats a tercers, llevat que la seva cessió tingui per objecte la col·laboració amb òrgans jurisdiccionals, amb altres administracions tributàries, amb la inspecció del treball i seguretat social, o amb altres administracions públiques:
L’accés a les dades protegides només es podrà dur a terme amb el consentiment exprés, específic i per escrit del titular.
Data actualització: 25.01.2010
Per més informació:
Departament de Gestió tributària
Telèfon: 972252400
Correu electrònic: gestiotributaria@roses.cat
Impost sobre Vehicles de Tracció Mecànica (IVTM)
On està regulat aquest impost?
L’Impost sobre Vehicles de Tracció Mecànica (IVTM) està regulat als articles 92 a 99 del text refós de la Llei reguladora de les hisendes locals, aprovat per Reial Decret Legislatiu 2/2004, de 5 de març, i desenvolupat a l’ordenança fiscal vigent de l’Ajuntament de Roses.
Qui ha de pagar l'IVTM?
Han de pagar anualment aquest impost els propietaris d’un vehicle apte per a circular per la via pública.
En cas de vehicles nous, s’estarà obligat al pagament de la part proporcional de l'impost. Per això l'IVTM es prorrateja per trimestres complerts des de la data de la matriculació del vehicle a la Prefectura provincial de trànsit.
Les baixes definitives del vehicle i les baixes temporals per robatori donen lloc al prorrateig de les quotes, és a dir, al pagament de la part proporcional de l’impost de circulació IVTM per trimestres complerts.
On i quins tràmits s’ha de realitzar per a donar-se d’alta?
L’alta, la baixa i la transferència es realitza en la prefectura provincial de transit, a la Gran Via I, núm. 41 1r-2a de Girona (972 202 950).
Es tramiten a l’Ajuntament de Roses, le baixes, dels següents vehicles:
· De més de 3,5 tones
· Ciclomotors
· Motocicletes
· Autobusos
· Vehicles d’època o històrics
Per a tramitar un canvi de titularitat o una baixa del vehicle s’haurà d’acreditar estar al corrent de pagament de l’impost de l'any en curs.
Quines són les exempcions o bonificacions?
Estan exempts de l'impost:
-
- Les ambulàncies i els altres vehicles directament destinats a l'assistència sanitària o al trasllat de ferits o malalts
- Els vehicles per a persones de mobilitat reduïda (apartat A de l'annex II del Reglament general de vehicles)
- Els vehicles matriculats a nom de minusvàlids per al seu ús exclusiu
- Els autobusos, micorbusos o altres vehicles destinats o adscrits al setvei de transport públic urbà, sempre que tinguin capacitat per més de 9 places, inclosa la del conductor
- Els tractors, remolcs, semiremolcs i altra maquinària, proveïts de la cartilla d'inspecció agrícola
- Tenen una bonificació del 100 % sobre la quota per antiguitat del vehicle, tant per a vehicles històrics com per aquells que tinguin una antiguitat mínima de 25 anys i del 75 % per raó del carburant, en funció de les característiques del motor, del combustible consumit i la seva incidència en el medi ambient.
Per més informació consultar l’ordenança fiscal o el quadre d’exempcions i bonificacions municipals vigents a l'adreça
Com es calcula l’import a pagar?
La quota de l'IVTM s'exigeix de conformitat amb el quadre de tarifes bàsiques fixades a l’article 95 del text refós de la Llei reguladora de les hisendes locals, aprovat per Reial Decret Legislatiu 2/2004, de 5 de març, i aplicables segons la potència i classe del vehicle.
Sobre aquestes s’aplica el coeficient aprovat per l’ajuntament, i s’obté la quota a satisfer.
Exemple de càlcul
Vehicle: Turisme amb potència fiscal superior a 20 cavalls
Tarifa bàsica: 112,00 €
Coeficient aprovat per l’Ajuntament per als turismes: 1,69
Quota tributària: 112,00 x 1,69 = 189,28 €
On es realitza la transferència de vehicles?
La tramitació de la transferència correspon al venedor i al comprador del vehicle. Cal fer-la a la Prefectura provincial de trànsit en els terminis i amb els requisits previstos en la normativa vigent.
Per a fer la transferència del vehicle s’ha d’acreditar el pagament del rebut de l’IVTM de l’any en curs.
Es distingeixen les transmissions efectuades per persones que no es dediquen a la compravenda de vehicles de les transferències realitzades per venedors de vehicles.
Les empreses de compravenda estan obligades a sol·licitar la baixa temporal del vehicle a trànsit des del moment en què el propietari els lliura el vehicle. Un vehicle en situació de baixa temporal no pot circular, excepte per fer proves, supòsit en el qual circularà proveït de l'identificatiu corresponent.
En quins supòsits es prorrateja la quota de l’IVTM?
La quota de l’IVTM es prorrateja per trimestres naturals, en funció dels que queden per vèncer, en els següents supòsits:
-
- Primera adquisició (el període impositiu inclou els trimestres que resten per finalitzar l'any, inclòs aquell en què es produeix la matriculació)
- Baixa definitiva del vehicle (el període impositiu inclou els trimestres que han passat des de començament de l'any inclòs aquell en el que es anotar la baixa al registre de la Prefectura provincial de trànsit)
- Baixa temporal per sostracció o robatori del vehicle (el període impositiu inclou els trimestres que han passat des de començament de l'any inclòs aquell en el que es anotar la baixa al registre de la Prefectura provincial de trànsit)
La devolució de la part proporcional s’ha de sol·licitar a l’Ajuntament mitjançant el model d’instància establert.
Com es dóna de baixa de l’IVTM un vehicle per desballestament, venda o baixa temporal?
Cal anar a la Prefectura provincial de trànsit, que és qui en té la competència aportant, a més de la documentació que s’escaigui, segons el motiu de la baixa, la documentació del vehicle (permís de circulació i fitxa tècnica).
Quan es tracti d’una baixa definitiva per desballestament cal actuar com s’indica al tràmit baixa del vehicle.
Tinc dret a la devolució del rebut de l’IVTM per transferència del vehicle?
En cas de transferències, no hi ha dret a la devolució.
He venut un vehicle aquest any, per què he de pagar el rebut sencer?
Està obligat al pagament qui té la titularitat del vehicle el dia 1 de gener de l’exercici corrent, ja que és llavors quan s’acredita l’impost. El període impositiu coincideix amb l’any natural.
D’altra banda, no es considera que un vehicle hagi estat venut fins que no es fa el canvi de nom a la Direcció general de trànsit.
He venut un vehicle i el rebut encara surt a nom meu, què he de fer?
Quan es produeix la transmissió d’un vehicle entre particulars, el venedor ha de comunicar-ho, en el termini de 10 dies, a la Prefectura provincial de trànsit d’on tingui el seu domicili legal o d’on va ser matriculat el vehicle.
Si el transmetent incompleix aquesta obligació, continuarà sent considerat titular del vehicle transmès.
La notificació de la transmissió s’ha d’acompanyar del permís o llicència de circulació.
Per què he de pagar l’IVTM en un municipi on ja no hi visc?
L’article 97 del text refós de Llei reguladora de les hisendes locals, aprovat per Real decret legislatiu 2/2004, de 5 de març, estableix que la gestió de l’impost correspon a l’Ajuntament del domicili que consta en el permís de circulació del vehicle.
Quan el contribuent canvia de domicili, ha de comunicar el canvi a la Prefectura General de Trànsit o a l’Ajuntament, sempre que hi estiqui empadronat.
Quines gestions es poden realitzar a l’Ajuntament de Roses, en virtut del conveni signat amb Trànsit?
Recentment, l’Ajuntament de Roses ha signat un conveni amb la Prefectura de Trànsit, segons el qual es poden fer, al mateix Ajuntament, els tràmits següents:
1. Canvis de domicili, tant en el permís de circulació del vehicle com en el carnet de conduir.
2. Duplicats, duplicats, tant del permís de circulació del vehicle, com del carnet de conduir, en els supòsits de sostracció o pèrdua.
3. Baixes, dels següents vehicles:
· De més de 3,5 tones
· Ciclomotors
· Motocicletes
· Autobusos
· Vehicles d’època o històrics
4. Pròrroga del carnet de conduir per a les persones majors de 70 anys.
Data actualització: 25.01.2010
Per més informació:
Departament de Gestió tributària
Telèfon: 972252400
Correu electrònic: gestiotributaria@roses.cat
Impost sobre Construccions, Instal·lacions i Obres (ICIO)
On està regulat aquest impost?
L’Impost sobre Construccions, Instal·lacions i Obres està regulat als articles del 100 al 103 del Text refós de la llei reguladora de les hisendes locals, aprovat per Reial Decret Legislatiu 2/2004 de 5 de març i desenvolupat a l’ordenança fiscal vigent de l’Ajuntament de Roses.
Qui l’ha de pagar?
El titular de la construcció, instal·lació o obra, i, en tot cas, qui sol·liciti la llicència o realitzi la construcció en qualitat de substitut del contribuent.
L'obligació neix en el moment de l'inici de la construcció, instal·lació o obra, tot i que encara no hagi obtingut la llicència urbanística.
Quines són les exempcions i bonificacions?
Tenen una bonificació del 90 %, les següents obres:
-
- Les obres destinades a l'eliminació de barreres arquitectòniques.
- La realització d’obres per a reparació d’immobles afectats per patologies estructurals (aluminosis o similar) prèvia justificació mitjançant informe d’organismes competents (Ajuntament, col·legis oficials, Centre tècnic de Rehabilitació de la Generalitat,...) i sempre que estiguin destinades a la resolució d’aquesta patologia.
- La realització d’obres de construcció o manteniment de centres escolars.
- Les obres per a la instal·lació d'ascensors en immobles de més de 20 anys d'antiguitat.
- Les obres d'adaptació necessàries per a la instal·lació de contenidors de residus de nataluralesa urbana a l'interior d'edificis d'habitatges unifamiliars o plurifamiliars.
- La realització d’obres que afectin als edificis declarats com a béns d’interès local.
- Les d’arranjament i embelliment de façanes, mitgeres i envans al descobert.
- Les obres i instal·lacions per canvi de rètols i cartells amb la finalitat d’adequar els seus textos a la normativa lingüística.
- Les obres derivades pel trasllat o ampliació de l’activitat d’empreses ubicades al municipi de Roses al nou polígon industrial de la carretera de Vilajuïga.
- La realització d’obres a favor de les construccions i instal·lacions que afavoreixin les condicions d’accés i habitabilitat de persones discapacitades.
Tenen una bonificació del 50 %, la realització d'obres de construcció d'habitatges de protecció oficial de nova planta.
Per més informació consultar l’ordenança fiscal o el quadre d’exempcions i bonificacions municipals vigents a l'adreça :
Com es calcula aquest impost?
La base imposable d'aquest impost és constituïda pel cost real i efectiu de la construcció, instal·lació o obra, deduïts una sèrie d’impostos i taxes tal com determina la Llei d’hisendes locals.
La quota tributaria s'obté de l'aplicació del tipus de gravamen sobre la base imposable.
La quantitat ingressada per aquest concepte és a compte de la liquidació definitiva de l'impost. L’Ajuntament podrà realitzar l’oportuna comprovació administrativa un cop finalitzada la construcció.
Exemple:
Obra menor
Pressupost de referència = 1.800,00 €
Gravamen = 3,175 %
ICIO provisional = 1.800,00 € x 3,175 % = 57,15 €
Cost real i efectiu = 2.200,00 €
Gravamen = 3,175 %
ICIO final = 2.200,00 € x 3,175 % = 69,85 €
Liquidació ICIO complementària = 69,85 € - 57,15 € = 12,70 €
En aquest cas, també s'haurà de fer efectiva la taxa per la tramitació d'un expedient d'obra menor per un import de 15,75 €.
Tinc dret a que se'm retorni part del que he pagat en concepte d'ICIO i/o taxes?
La devolució del ICIO només tindrà lloc quan no s'hagi realitzat la construcció, obra o instal·lació.
Pel que fa les taxes de tramitació dels expedients, es tindran en compte els següents casos:
-
- Si no s'ha autoritzat l'activitat o la llicència sol·licitada, es retornarà d'ofici el 100% de l'import de la taxa.
- Si l'interessat renuncia o desisteix de la seva petició abans de la realització de l'activitat o de la concessió de la llicència, es retornarà d'ofici el 80% de l'import de la taxa.
- Si l'interessat renuncia o desisteix de la seva petició després de la realització de l'activitat o de la concessió de la llicència, no es té dret a cap devolució.
- Si l'expedient ha caducat, no es té dret a cap devolució.
Quan s'ha de pagar aquest impost?
L'impost s'acredita en el moment d'iniciar-se la construcció, instal·lació o obra.
Data actualització: 25.01.2010
Per més informació:
Departament de Gestió tributària
Telèfon: 972252400
Correu electrònic: gestiotributaria@roses.cat
Impost sobre l’Increment del Valor dels Terrenys de Naturalesa Urbana (IIVTNU)
On està regulat aquest impost?
L’Impost sobre l’increment dels terrenys de naturalesa urbana (IIVTNU) està regulat als articles del 104 al 110 del text refós de la Llei reguladora de les hisendes locals, aprovat pel Reial Decret Legislatiu 2/2004, de 5 de març i desenvolupat a l’ordenança fiscal núm.6 de l’Ajuntament de Roses.
Qui està obligat al pagament?
El transmetent dels béns o drets, en les transmissions oneroses.
Si el transmetent és una persona física no resident a Espanya, l’adquirent serà l’obligat al pagament.
El donatari o persona que rep els béns, en les donacions.
Els hereus o legataris, és a dir, les persones que reben els béns, en les transmissions per causa de mort.
Quines són les exempcions i bonificacions?
Es concedirà una bonificació en la quota de l’impost en les transmissions de terrenys i en la transmissió o constitució de drets reals de gaudi limitadors del domini, realitzades a títol lucratiu per causa de mort a favor dels descendents i adoptats, els cònjuges i els ascendents i adoptants, sempre i quan el bé immoble en qüestió hagués constituït l’habitatge habitual del causant, d’acord amb el quadre següent:
Valor cadastral del sòl de l'immoble Percentatge de bonificació
Fins a 9.000,00 € 60 %
De 9.000,01 € a 18.000,00 € 50 %
Superior a 18.000,00 € 40 %
Es concedirà una bonificació del 95% en la quota de l’impost en les transmissions de terrenys i en la transmissió o constitució de drets reals de gaudi limitadors del domini, realitzades a títol lucratiu per causa de mort a favor dels descendents, adoptats, cònjuges, ascendents o adoptants, sempre i quan el bé immoble en qüestió hagués constituït l’habitatge habitual dels descendents, adoptats, cònjuges, ascendents o adoptants, i que aquests haguessin conviscut amb el causant durant els dos anys anteriors a la defunció d’aquest.
Per més informació consultar l’ordenança fiscal o el quadrant d’exempcions i bonificacions municipals:
http://www.roses.cat/ca/Tramits/gestions.aspx?Accio=consultar&IdFormulari=313
Com es calcula aquest impost?
La base imposable de l'IIVTNU és constituïda per l'increment del valor dels terrenys de naturalesa urbana en el moment de l'acreditació de l'impost i durant un termini màxim de 20 anys.
La determinació de l'increment resulta de l'aplicació dels percentatges establerts pels ajuntaments en funció dels anys de generació, dintre dels límits legals. Els coeficients i tipus aprovats per l’Ajuntament de Roses són els següents:
a) Pels increments de valor generats en un període de temps comprès entre un i cinc anys, el 3,5%.
b) Pels increments de valor generats en un període de temps fins a deu anys, el 3,3%.
c) Pels increments de valor generats en un període de temps fins a quinze anys, el 3,0%.
d) Pels increments de valor generats en un període de temps fins a vint anys, el 2,8%.
La quota de l'impost és el resultat d'aplicar a la base imposable el tipus de gravamen establert per l’Ajuntament, que és del 29%.
Exemple de càlcul
Valor cadastral del sòl: 15.025,30 €
Data adquisició: 22.03.2004
Data transmissió: 15.06.2008
Percentatge fixat per l’ajuntament per a transmissions inferiors a 5 anys: 3,3%
Tipus impositiu fixat per l’ajuntament: 29%
Període impositiu: 4 anys
Percentatge increment valor: 4 x 3,3 = 13,20 %
Base imposable: 15.025,30 x 13,2% = 1.983,34 €
Quota a pagar: 1.983,34 x 29% = 575,17 €
Quan s’ha de pagar l'IIVTNU?
Aquest impost ha de pagar-se quan es ven un pis, local o terreny de naturalesa urbana, o bé si per donació o successió se n’adquireix un d’aquests immobles.
Quins tràmits s’ha de realitzar pel pagament d’aquest impost?
L'Ajuntament de Roses té establert el règim d'autoliquidació en aquest impost. Aquest règim implica l'obligatorietat d'efectuar la autoliquidació en el moment de presentació del document. El personal del SAC prestarà l'assistència necessària per fer l'autoliquidació d'aquest tribut.
S'ha d'adjuntar a l'autoliquidació la documentació següent:
1) Còpia de l'escriptura pública
2) Fotocòpia de l'últim rebut de l'IBI dels béns transmesos
3) Fotocòpia del DNI/NIF
Quins són els terminis per a la presentació de l’autoliquidació?
L'autoliquidació s'ha de presentar en el termini de 30 dies hàbils a partir de la data de transmissió, si es tracta d'actes inter vius.
Si la transmissió és per causa de mort, el període de presentació de la declaració és de 6 mesos a partir de la data de la defunció, prorrogables a 1 any a sol·licitud de l'interessat.
Si la declaració no es presenta en els terminis fixats, pot donar lloc a l'exigibilitat de recàrrecs per extemporaneïtat establerts a l'article 27 de la Llei general tributària i que són:
1) Si l’ingrés o la declaració s’efectua dins dels 3, 6 o 12 mesos següents a la conclusió del termini voluntari, s’aplicarà un recàrrec del 5%, 10% o 15% respectivament.
2) Si l’ingrés s’efectua després dels 12 mesos següents a la conclusió del termini voluntari, s’aplicarà el recàrrec del 20% i s’exigiran interessos de demora.
Té relació l’import de la liquidació de l’IVTNU amb l’import de l’escriptura?
No. A l’import de l’IVTNU només hi intervenen els següents factors:
1) Valor cadastral del sòl en el moment de la transmissió.
2) Anys sencers que s’ha tingut la finca.
3) Coeficients i gravamen que s’apliquin d’acord amb les ordenances aprovades per l’Ajuntament.
Per què he de pagar jo la plusvàlua si a l’escriptura diu que l’ha de pagar el comprador?
El text refós de la Llei reguladora de les hisendes locals determina que el subjecte passiu obligat al pagament en les transmissions oneroses serà el venedor.
La Llei general tributària diu que la posició del subjecte passiu no es podrà alterar per actes o convenis dels particulars. Aquests actes no tindran efectes davant de l’Administració, sens perjudici de les conseqüències juridicoprivades.
Contribucions Especials (CCEE)
Quin és el marc legal d’aquest tribut?
Els articles 28 a 37 del Real Decret legislatiu 2/2004, de 5 de març, pel qual s’aprova el text refós de la Llei reguladora de les hisendes locals, regulen la imposició, ordenació i gestió de les contribucions especials.
Tanmateix, en l’ús de les facultats previstes legalment l’Ajuntament de Roses ha desenvolupat aquesta normativa general a l’ordenança fiscal núm. 12.
Per què s’ha de pagar aquest tribut?
Encara que poden ser establertes per la resta d’administracions, en la practica es tracta d’un tribut típicament municipal. Quan els Ajuntaments realitzen obres públiques o estableixen serveis dels quals s’en derivi un benefici especial per a determinats ciutadans o un augment del valor dels seus béns, es podran exigir contribucions especials.
El seu objectiu pretén ser corrector de l’enriquiment que tindrien les persones especialment beneficiades per la realització d’una obra o servei sobre la resta de ciutadans.
La seva exacció és potestativa i precisarà la prèvia adopció de l’acord d’imposició i ordenació en cada cas concret.
Quin és el procediment que ha de seguir l’Ajuntament per a dur a terme la imposició i ordenació de les contribucions especials?
Sintèticament, el procediment a seguir és el següent:
a) El ple de l’Ajuntament ha d’aprovar l’acord d’imposició en cada cas concret.
b) Simultàniament, s’aprovarà l’acord d’ordenació que contindrà el cost previst, els criteris de repartiment, la quantitat a repartir entre els beneficiaris i la previsió de quotes individualitzada.
c) L’Ajuntament exposarà l’acord íntegre adoptat al tauler d’anuncis, al Butlletí Oficial de la Província i en un dels diaris de major difusió de la província durant trenta dies, com a mínim, als efectes que els interessats puguin examinar l’expedient i presentar les reclamacions que creguin oportunes.
d) Finalitzat el període d’exposició pública, l’Ajuntament resoldrà les reclamacions que s’haguessin presentat i adoptarà l’acord definitiu que correspongui. Si no es produeixen reclamacions, l’acord provisional es considerarà aprovat definitivament, sense necessitat d’un nou acord plenari.
e) Un cop adoptat l’acord concret d’ordenació de contribucions especials es notificaran individualment les quotes a satisfer a cada subjecte passiu. Aquests podran formular recurs de reposició davant l’Ajuntament, que podrà tractar sobre la procedència de les contribucions especials, el percentatge del cost que han de satisfer les persones especialment beneficiades o les quotes assignades.
f) En tot cas, els acords definitius, incloent-hi els provisionals elevats automàticament a aquesta categoria, s’hauran de publicar al Butlletí Oficial de la Província, sense que entrin en vigor fins que s’hagi dut a terme aquesta publicació.
Qui ha de pagar aquest tribut?
Els subjectes passius de les contribucions especials seran les persones especialment beneficiades per la realització d’obres o ampliació dels serveis. En general, per a la realització d’obres aquesta condició la tenen els seus propietaris.
Les contribucions especials es gestionen a partir de la informació continguda en el padró cadastral i, per tant, recauran directament sobre les persones naturals o jurídiques que hi figurin en aquest. Qualsevol modificació coneguda en el procés d’imposició i liquidació de contribucions especials comportarà prèviament la modificació del padró cadastral.
En el cas de comunitats de propietaris en règim de propietat horitzontal, els subjectes passius seran els propietaris de cada una de les finques, en funció de la quota de participació de cada entitat.
En l’acord d’ordenació aprovat ha de figurar la delimitació de la zona afectada per la realització de les obres, amb una relació de les finques incloses en dita zona.
Com es calcula l’import a repartir entre els veïns?
La quota que finalment pagarà d’un procés serà una conseqüència dels costos del projecte a realitzar, del percentatge d’imposició i dels criteris de repartiment aprovats.
L’acord d’ordenació ha de contenir aquestes dades, així com l’estimació provisional de les quotes que pertocarà pagar a cada veí.
El cost està integrat essencialment per l’import de les obres a realitzar. També formaran part d’aquest cost les despeses de redacció de projectes i direcció d’obres, així com el valor dels terrenys que s’hagin d’ocupar. Aquests costos tenen el caràcter de previsió.
La base de repartiment estarà constituïda, com a màxim, pel 90% d’aquests costos. La determinació del percentatge d’imposició s’ha de justificar a l’expedient d’ordenació mitjançant l'adequada ponderació entre el benefici general i el benefici particular. En general, el percentatge màxim possible, el 90%, ha d’anar decreixent en la mesura que els interessos particulars implicats en l’obra cedeixin el pas als interessos generals.
La base imposable es repartirà entre els subjectes passius tenint en compte la classe i naturalesa de les obres i serveis. Els mòduls generals de repartiment, en el cas d’obres, poden ser els metres lineals de façana, la seva superfície, el volum edificable i el valor cadastral.
Quan s’hauran de satisfer aquestes taxes?
Les contribucions especials es meriten en el moment en què les obres s’hagin executat o el servei s’hagi començat a prestar.
Un cop aprovat l’acord d’imposició i determinada la quota a satisfer, l’Ajuntament podrà exigir per avançat el pagament de les quotes en funció del cost previst per l’any següent. Actualment, l’ordenança reguladora limita l’import d’aquest avançament al 50% de les quotes previstes per a cada veí.
Així mateix, l’Ajuntament podrà concedir, a sol·licitud del subjecte passiu, el fraccionament de les quotes per un termini màxim de 5 anys. En el cas que el fraccionament sigui inferior a un any no s’exigiran interessos de demora.
El cost pressupostat té caràcter de previsió. Si el cost real fos major o menor que el previst, es prendrà aquell als efectes del càlcul de les quotes corresponents. Això implicarà, la realització d’una liquidació definitiva un cop acabades les obres o serveis, compensant els pagaments que s’haguessin realitzat a compte.
Els subjectes passius s’han de determinar a la data meritació, és a dir, al final de les obres, encara que a la data d’aprovació de l’expedient d’imposició figuri qui ho sigui en aquesta data. Concretament, la data que marca el final de l’obra és l’acta de recepció definitiva per part de l’Ajuntament.
On revertiran els ingressos que l’Ajuntament recapti per aquest concepte?
Les quantitats recaptades per contribucions especials tenen un caràcter finalista i només podran destinar-se a sufragar les despeses de l’obra o servei per quina raó s’haguessin exigit.
Quina diferència hi ha entre les contribucions especials i les quotes d’urbanització?
Les quotes d’urbanització tenen una semblança amb les contribucions especials, però el seu origen està en l’execució del planejament.
Els propietaris de terrenys afectats per una actuació urbanística en execució del planejament aprovat (sistemes de cooperació o compensació) estan obligats a sufragar les despeses de la urbanització (obres, sanejament, subministrament d’aigua,,..) en les àrees o zones de nova urbanització, d’acord amb el principi urbanístic de distribució equitativa dels beneficis i càrregues entre tots els afectats.
Data actualització: 30 de gener de 2009
Per més informació:
Departament de gestió tributària
Telèfon: 972252400
Correu electrònic: gestiotributaria@roses.cat